+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Списание товаров при их продаже по договору комиссии у комиссионера отражают

Списание товаров при их продаже по договору комиссии у комиссионера отражают

Автор: Децюра Сергей , налоговый эксперт. Чтобы получить наибольший экономический эффект от продажи произведенной собственными силами продукции, ее производители достаточно часто прибегают к помощи посредников. Последние за относительно небольшую плату смогут продать их продукцию и таким образом сэкономить средства производителя на содержание собственной торговой точки. О том, что собой представляет посредничество на продажу и как учитывать и облагать налогом такие операции, поговорим далее. Юридические аспекты Чаще всего оформляются посреднические операции на продажу путем заключения договора поручения и договора комиссии. Поэтому далее коротко поговорим о посредничестве на продажу, оформленном такими договорами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Комиссия на продажу: коротко о главном

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Комитент закупает товары у иностранной компании через комиссионера в 1С:Бухгалтерии 8

Автор: Децюра Сергей , налоговый эксперт. Чтобы получить наибольший экономический эффект от продажи произведенной собственными силами продукции, ее производители достаточно часто прибегают к помощи посредников. Последние за относительно небольшую плату смогут продать их продукцию и таким образом сэкономить средства производителя на содержание собственной торговой точки. О том, что собой представляет посредничество на продажу и как учитывать и облагать налогом такие операции, поговорим далее.

Юридические аспекты Чаще всего оформляются посреднические операции на продажу путем заключения договора поручения и договора комиссии. Поэтому далее коротко поговорим о посредничестве на продажу, оформленном такими договорами.

В соответствии с этими правилами к договорам комиссии относятся договоры, по которым ст. Комиссионеру, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. В соответствии с ней к договорам поручения относятся договоры, по которым:. В то же время не исключено предоставление поверенным безвозмездных услуг. Но, чтобы это произошло, необходимо, чтобы условие о безвозмездности было прямо прописано в тексте договора.

Обращаем внимание: поверенному, чтобы совершать сделки от имени комитента, т. Как только комиссионер осуществит сделку по поручению комитента например, продаст продукцию , он должен:. В этом отчете указывается вся существенная информация о выполнении договора;. Комиссионер также должен в момент завершения операции по договору комиссии передачи выручки предоставить комитенту акт приема-передачи результатов комиссионной услуги, на основании которого будет начисляться комиссионное вознаграждение.

Поверенный после выполнения поручения должен предоставить доверителю отчет о выполнении поручения ст. Следовательно, как и в случае выполнения посредничества по договору комиссии, по договору поручения поверенный должен предоставить доверителю отчет с данными о выполненном задании. Кроме того, как и в случае с договором комиссии, поверенный должен передать доверителю средства, полученные от продажи продукции.

У комиссионера. К комиссионеру право собственности на товар, полученный на продажу, не переходит, а потому полученные товары от комитента он на свой баланс не приходует.

Хотя для контроля за их использованием целесообразно. Аналитический учет таких товаров ведут по видам и комитентам. Продажу товара, полученного на комиссию, в бухучете отражают как обычную продажу товара.

То есть возникает дебиторская задолженность покупателя товара за отгруженный товар, взятый на комиссию, с одновременным возникновением дохода от реализации. То есть комиссионер при продаже комиссионного товара формирует проводку Дт 36, — Кт В то же время поскольку комиссионер на баланс товар не оприходует, то при его отгрузке покупателю расходы в виде себестоимости реализации у него не возникают. Хотя с забалансового счета отгруженный товар он должен списать. После продажи товара и составления отчета комиссионер в своем учете должен сформировать задолженность перед комитентом на дату продажи товара эта дата будет указана в отчете.

Для этого он должен уменьшить доход, полученный от реализации товара, взятого на комиссию, и признать кредиторскую задолженность перед комитентом. То есть он должен сформировать проводку Дт — Кт , Что касается комиссионного вознаграждения, то здесь все стандартно. То есть у комиссионера возникает доход от предоставления такой услуги на дату подписания акта о выполнении комиссионной операции Дт 36 — Кт Обращаем внимание: выполняя задание по договору комиссии, комиссионер также может нести расходы на сопутствующие услуги, необходимые для выполнения посреднического договора транспортировка товара, погрузка-разгрузка и т.

Эти расходы комиссионер несет по поручению комитента, а потому ему их должен возместить комитент. Следовательно, возмещение допрасходов осуществляется сверх комиссионного вознаграждения. То есть в учете комиссионер просто должен показать, что такие средства являются транзитными, и перевыставить их комитенту отнести отдельно на расчеты с комитентом.

У комитента. На нем они будут учитываться до продажи комиссионером. Как только продажа состоится, комитент должен отразить в учете обычные операции по продаже таких товаров.

То есть сформировать дебиторскую задолженность комитента и признать доход Дт 36, — Кт , , а также списать себестоимость реализованных товаров Дт , — Кт Отражать доход от продажи товара комитенту следует на дату продажи их комиссионером. Чтобы узнать эту дату, следует установить в договоре комиссии условие о том, что комиссионер обязательно проинформирует комитента о продаже товара. Что касается комиссионного вознаграждения, то его сумму комитент должен признать расходами на сбыт и сформировать кредиторскую задолженность перед комиссионером.

Дополнительные расходы, которые несет комиссионер при выполнении договора комиссии, комитент просто признает своими расходами после получения отчета комиссионера.

То есть отнесет их на дебет счетов 92, 93, и т. В налоговом учете комиссионера как малодоходника, так и высокодоходника все будет отражено по бухгалтерским правилам. Есть только один вопрос: должен ли комиссионер включать доход от продажи товаров, полученных на комиссию, в доход, определяющий, относится предприятие к высокодоходникам или нет, т.

Ответ: нет, не должен. Дело в том, что определять миллионный предел следует, опираясь на данные чистого дохода из строки Отчета о совокупном доходе. В эту строку комиссионные поступления от продажи товаров не попадают. Оседает там только комиссионное вознаграждение. С этим соглашаются и фискалы см. Следовательно, отражать все следует по бухучетным правилам. Передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой п. При реализации взятого на комиссию товара у комиссионера возникают налоговые обязательства по дате первого события п.

Помните, что товар до самого момента передачи его в собственность покупателя остается в собственности комитента. Комиссионер им только распоряжается. Все коррективы будет делать комитент. То есть он должен составить РК и откорректировать цены в НН, которую он составил при отгрузке товара комиссионеру. Аналогичным образом следует поступать и в случае, когда комиссионер продаст товар дороже, чем получил. Когда речь идет о получении на комиссию товара, освобожденного от налогообложения, то его поставка покупателю также должна быть необлагаемой операцией.

Что касается налогообложения комиссионного вознаграждения, то оно облагается НДС по общим правилам, т. Обычно первым событием является подписание акта предоставленных комиссионных услуг, поэтому в этот момент комиссионер должен составить НН на комитента и зарегистрировать ее в ЕРНН. При этом не имеет значения, какой товар продает комиссионер — обложенный налогом или нет БЗ НДС-обязательства возникать все равно будут.

При удержании комиссионного вознаграждения из выручки датой составления НН будет дата поступления средств от покупателя в виде такой выручки. Как было сказано выше, передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой п. Поэтому, передавая товар комиссионеру, комитент должен начислить налоговые обязательства по НДС. При этом первым событием по договору комиссии обычно является передача товара, поэтому именно на эту дату комитент должен составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

При расчете базы обложения НДС комитенту следует ориентироваться на минбазу п. Что касается комиссионного вознаграждения, то комитент имеет право на входной налоговый кредит после получения на свое имя составленной и зарегистрированной в ЕРНН комитентом НН.

К омиссионер согласно договору комиссии на продажу продает товар комитента на сумму грн. Оба — и комиссионер, и комитент — являются плательщиками НДС. Себестоимость переданных товаров — грн. Комиссионное вознаграждение поступает от комиссионера через неделю после перечисления выручки от реализации в размере грн. Учет операций по договору комиссии на продажу. Содержание хозяйственной операции. Корреспонденция счетов. Сумма, грн. Получены товары на комиссию.

Отражен налоговый кредит по НДС. Отгружен товар покупателю. Начислен НДС. Списаны проданные товары. Получена оплата от покупателя. Отражена задолженность перед комитентом на дату продажи товара, указанную в отчете. Включен налоговый кредит в задолженность перед комитентом.

Погашена задолженность перед комитентом. Признан доход от предоставления услуг по договору комиссии. Списана себестоимость предоставленных комиссионных услуг сумма условная. Получено комиссионное вознаграждение. Передана товарная комиссия. Отражены налоговые обязательства по НДС. Отражен доход от реализации товаров на дату продажи товара, указанную в отчете комиссионера.

Списаны налоговые обязательства по НДС. Списана себестоимость отгруженных товаров. Получены средства от комиссионера. Подписан акт о предоставлении комиссионных услуг. Перечислено комиссионное вознаграждение комиссионеру.

Вместо него, по его поручению и за его счет, это делает другое лицо, которое, правда, действует от своего имени. Сторонами договора комиссии являются:.

Использование договора комиссии в торговых отношениях в настоящее время очень распространено, поскольку дает сторонам много преимуществ по сравнению с классической куплей-продажей, в частности позволяют комиссионеру войти в товарооборот с небольшими затратами, комитенту расширить рынки сбыта своей продукции, а также значительно оптимизировать издержки обоих. Договор комиссии имеют много нюансов и различных вариантов построения отношений, поэтому, несмотря на широкое применение, комиссионные отношения не перестают вызывать у бухгалтеров вопросы. В данной статье будет подробно рассмотрен один из аспектов договора комиссии — учет товаров на комиссии, в частности, порядок отражения операций в бухгалтерском учете комитента и комиссионера, документооборот, а также некоторые особенности налогообложения указанных операций. В соответствии с п. Комиссионер от своего имени заключает договоры с третьими лицами, приобретает права и обязанности по сделке, совершенной с третьим лицом, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по ее исполнению.

Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера

По мере перехода к покупателю права принадлежности на комиссионные продукты по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от собственного имени, производятся все условия, нужные для признания выручки в бухгалтерском учете комитента. Договор комиссии в бухучете с точки зрения комиссионера Так как комиссионное поручение для посредника считается исполненным после перехода права принадлежности на комиссионный продукт к покупателю, то сразу с получением отчета, в каком, обычно указывается сумма комиссионного вознаграждения посредника, комитент может включить в состав издержек, связанных с реализацией собственных продуктов, оказанные услуги комиссионера без учета НДС. НДС по оказанным услугам может быть отнесен в состав налоговых вычетов только после оплаты комиссионного вознаграждения либо зачета обоюдных требований меж комитентом и комиссионером что равносильно оплате. Так как контракт на продажу с покупателем заключает комиссионер, а средства поступают на счет комитента, то никакого контроля над поступлением оплаты за отгруженный продукт комиссионер не ведет. В то же время, при отсутствии оплаты отгруженного продукта у комитента формально отсутствуют права предъявления претензий к покупателю ввиду отсутствия прямого с ним контракта купли-продажи, потому что претензии в этом случае к покупателю должны предъявляться комиссионером. Услуги комиссионера учтены в составе расходов на продажу 19 Бухгалтерский учет договора комиссии После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя коммерческого представителя, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

Учет продажи товаров по договору комиссии

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру. Посредник осуществляет продажу товара покупателю. Расчеты за полученные товары покупатель производит с посредником комиссионером. Далее посредник отчитывается перед продавцом комитентом о результатах продаж, определяет сумму комиссионного вознаграждения и перечисляет денежные средства, полученные за проданные товары, за вычетом комиссионного вознаграждения. Денежные средства могут перечисляться комитенту в полном объеме определяется условиями договора комиссии.

Для начала в нескольких словах напомним, что такое договор комиссии.

Порядок отражения хозяйственных операций по договору комиссии в бухгалтерском учете, во многом определяется именно положениями договора, заключенного между сторонами. И от того насколько верно отражены операции, связанные с комиссионным договором в бухгалтерском учете организации, зависит и величина налогов, которые начислит организация, так как в налоговом учете именно хозяйственные операции или их результат являются объектами налогообложения. Сторонами по договору комиссии выступают комитент и комиссионер, следовательно, и рассматривать порядок отражения операций в бухгалтерском учете следует у каждой из сторон. Комиссионер, осуществляет предпринимательскую деятельность, направленную на получение прибыли от оказания посреднических услуг по заключению сделок купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту. Следовательно, по договору комиссии у комиссионера, оказывающего комитенту возмездные услуги, всегда возникает и отражается на счетах бухгалтерского учета выручка от реализации посреднических услуг комиссионное вознаграждение. Причем отражение начисления комиссионного вознаграждения в бухгалтерском учете комиссионера зависит от того, участвует ли посредник в расчетах между покупателями и комитентом или нет. Если комиссионер участвует в расчетах, начисление комиссионного вознаграждения производится при помощи следующей проводки:. Если условия договора комиссии предусматривают, что посредник в расчетах не участвует, используется следующая бухгалтерская запись:. В бухгалтерском учете организации-комиссионера поступление и выбытие таких сумм отражается следующим образом:. Исполняя договор комиссии , комиссионер несет затраты, связанные с исполнением поручения, которые осуществляются за счет комиссионного вознаграждения и включаются в состав затрат посредника.

Договор комиссии с точки зрения бухгалтерского учета

Комитент обязан обеспечить комиссионера всем необходимым для выполнения обязанности перед третьим лицом. При этом:. Кроме того, согласно пп. Такая операция считалась продажей.

Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете комитента операций продажи товаров по договору комиссии с участием комиссионера в расчетах. Рассматриваемая схема проводок отражает следующий порядок событий:. Продавец комитент отграужает товары посреднику комиссионеру.

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору комиссии зависит в первую очередь от того, участвует комиссионер в расчетах между комитентом и третьим лицом или нет. То есть проходят ли через расчетный счет комиссионера денежные средства, причитающиеся комитенту от покупателя за реализованный товар или покупателю от комитента — за приобретенный товар. Возникает также немало практических ситуаций, для которых бухгалтеру приходится разрабатывать нетипичные схемы проводок. Главная особенность, непосредственно влияющая на схемы бухгалтерского учета по договору комиссии, состоит в том, что имущество, реализуемое или приобретаемое в рамках такого договора, принадлежит исключительно комитенту. У комиссионера отсутствуют основания для отражения подобных активов на собственном балансе. Поэтому Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций 1 предусмотрено открытие и ведение у посредника двух забалансовых счетов. Этот счет применяется только при исполнении посреднических договоров. Упомянутый счет может использоваться и для других целей. Например, для учета имущества, на которое не поступили сопроводительные документы, или имущества, от которого покупатель отказывается. Денежные средства, опосредующие движение активов, принадлежащих комитенту, комиссионер также должен учитывать особым образом. В частности, суммы, полученные от реализации товаров, переданных для комиссионной торговли, не отражаются в составе доходов комиссионера, а суммы стоимости переданного имущества — в составе расходов.

Комитент по договору комиссии на продажу передал комиссионеру товар.

Бухгалтерский учет у комиссионера: практические ситуации

.

Договоры комиссии: учетный путеводитель

.

Товары на комиссии - ведение учета у комиссионера и комитента

.

Когда третий — не лишний: учет у комиссионера и комитента

.

Списание товаров при их продаже по договору комиссии у комиссионера отражают

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Андриян

    Почему все евреи не могут сказать букву Р, спокойно? как только доходит до буквы Р, ощущение как будто у них весь рот забит орехами.Все евреи брундуки?

© 2018-2020 omidnc.ru